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指南 | 增值稅、企業所得稅、土地增值稅的視同銷售你知道嗎?

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發表時間:2021-02-19 13:08
指南 | 增值稅、企業所得稅、土地增值稅的視同銷售你知道嗎?


小伙伴們,你們知道嗎?企業或個人的一些特定行為,按照稅法規定需要在增值稅、企業所得稅、土地增值稅的申報時視同銷售。然而,不同稅種的視同銷售處理略有差異,小編帶您一起來盤點增值稅、企業所得稅、土地增值稅的視同銷售處理吧!

指南 | 增值稅、企業所得稅、土地增值稅的視同銷售你知道嗎?


一、 關于增值稅的視同銷售

(一) 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

2.銷售代銷貨物;

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

4.將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

6.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

7.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

8.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。


(二)下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

3.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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二、關于企業所得稅的視同銷售

企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入

1. 用于市場推廣或銷售;

2. 用于交際應酬;

3. 用于職工獎勵或福利;

4. 用于股息分配;

5. 用于對外捐贈;

6. 其他改變資產所有權屬的用途。

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三、關于土地增值稅的視同銷售

房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等,發生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入應按照《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕187號)第三條規定執行。

政策依據


1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條

2.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條

3.《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第一條、第二條

4.《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第二條


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