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實務 | 企業所得稅匯算清繳,申報表有新變化(一)

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發表時間:2021-02-09 15:35

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策,進一步減輕企業辦稅負擔,稅務總局發布《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第24號),對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂,適用于2020年度及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。


根據公告
對表單樣式及其填報說明
進行調整的表單共11
↓ ↓



今天我們先來了解

《基礎信息表》

《納稅調整項目明細表》

《捐贈支出及納稅調整明細表》

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》

《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》

有哪些新變化?

01

《基礎信息表》(A000000)有哪些新變化?



《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)一共有三處新變化。


一是根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號),調整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目,將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”,新增“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”,適用于填報享受境外所得免征企業所得稅優惠政策條件的相關信息。


二是根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號)規定,在“209集成電路生產項目類型”下新增“28納米”選項,同時調整“208軟件、集成電路企業類型”的填報說明。


三是調整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明,在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。




02

《納稅調整項目明細表》(A105000)有哪些新變化?



為減輕金融企業填報負擔,結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)修訂情況,《納稅調整項目明細表》(A105000)在第39行“特殊行業準備金”項目中新增保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資(信用)擔保機構相關行次,用于填報準備金納稅調整情況。

溫馨提示:第 39 行“ (三) 特殊行業準備金” :填報特殊行業準備金調整項目第 39.1 行 至第 39.7 行(不包含第 39.3 行)的合計金額。



03

《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)有哪些新變化?




根據《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)和《財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(財政部公告2020年第18號)等政策,優化表單結構。對“全額扣除的公益性捐贈”部分,通過填報事項代碼的方式,滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。


溫馨提示:第 7 行填報各行相應列次填報金額的合計金額。第 8 行至第 10 行“項目”,納稅人在以下事項中選擇填報:1.扶貧捐贈;2. 北京 2022 年冬奧會、 冬殘奧會、 測試賽捐贈;3.杭州 2022 年亞運會捐贈;4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(通過公益性社會組織或國家機關捐贈);5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈)。一個項目填報一行,納稅人有多個項目的,可自行增加行次填報。



04

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)有哪些新變化?




根據《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局2020年第8號)和《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)政策規定,新增第10行“海南自由貿易港企業固定資產加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除”、第13行“海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除”、第31行“海南自由貿易港企業無形資產加速攤銷”、第32行“海南自由貿易港企業無形資產一次性攤銷”,適用于填報上述政策涉及的資產折舊、攤銷情況及優惠統計情況。
  
需要提醒您的是:1.第10行“ (三) 海南自由貿易港企業固定資產加速折舊”,適用于在海南自由貿易港設立的企業填報,填報新購置(含自建)500 萬元以上的固定資產,按照規定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關情況及優惠統計情況。若固定資產同時符合重要行業加速折舊政策條件, 納稅人自行選擇在本表第 8 行或本行填報,但不得重復填報。

2.第13行“(六)海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除”:填報海南自由貿易港企業新購置(含自建)固定資產,按照規定采取一次性攤銷方法的有關情況及優惠統計情況。若固定資產同時符合“500萬元以下設備器具一次性扣除”政策的,由納稅人自行選擇在第 11 行或本行填報,但不得重復填報。



05
《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)有哪些新變化?




結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)修訂情況,進一步明確數據項填報口徑。如,將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”,新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。


溫馨提示:第1列“資產損失直接計入本年損益金額”:填報納稅人會計核算計入當期損益的對應項目的資產損失金額,不包含當年度通過準備金項目核銷的資產損失金額。

  

第2列“資產損失準備金核銷金額”:填報納稅人會計核算當年度通過準備金項目核銷的資產損失金額。

  

第18行“1.貸款損失”:填報金融企業當年發生的貸款損失的賬載金額、資產損失準備金核銷金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。




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