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解讀 | 一篇文章為您弄清工資薪金、年終獎那些事兒

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發表時間:2021-01-27 09:43
解讀 | 一篇文章為您弄清工資薪金、年終獎那些事兒


越近年末,工資薪金、年終獎就越成為關注焦點!

最近很多稅務局提示

如果您有兩處(含)以上任職受雇單位并取得工資薪金收入,同一月份有兩個(含)以上任職受雇單位同時為您扣除了每月5000元的減除費用,這可能導致您需要在今年匯算時辦理補稅或退稅。


為減輕您在年度匯算期間的辦稅負擔,現提示您選擇在一處任職受雇單位扣除每月5000元的減除費用,并告知其他單位不再扣除。

處理方案:

方案一:

各單位同時扣除了每月5000元的減除費用,綜合所得匯算時,由于預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月)一般情況下需要補繳個稅。


方案二:

按照稅務局提示:選擇在一處任職受雇單位扣除每月5000元的減除費用,并告知其他單位不再扣除,綜合所得匯算時,也有可能要補稅,但補稅金額會比較少。


提醒:

個人取得的綜合所得,年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算補稅的,或年度匯算補稅金額不超過400元的,可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算,且不需要補稅。

舉例:


某居民個人2020年度每月從兩個單位都取得5000元工資,不考慮其他情況:


方案一:兩個單位同時扣除了每月5000元的減除費用,平時不交稅,由于年度綜合所得收入不超過12萬元,綜合所得匯算時,也不需要補稅。


方案二:選擇在一處任職受雇單位扣除每月5000元的減除費用,并告知其他單位不再扣除,平時則預繳一部分個稅,由于年度綜合所得收入不超過12萬元,綜合所得匯算時,也不需要補稅。


【對比】:方案一平時不預繳,匯算也不補;方案二平時預繳,匯算也不補。


熱點問題

01

在同一單位:年內補發/取得兩次年終獎,如何算個稅?


答:根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號):在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。


居民個人取得全年一次性獎金,符合規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。


計算公式:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數


居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。


自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。


如果員工一個納稅年度內第一次取得年終獎已經按照全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅,則第二次取得年終獎不能再適用全年一次性獎金計稅辦法,應并入當月工資薪金計征個人所得稅;如果第一次取得年終獎入當月工資薪金計征個人所得稅,則第二次取得年終獎可以選擇是否再適用全年一次性獎金計稅辦法。


02

項目提成可以當成全年一次性獎金申報個人所得稅嗎?


答:《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定:“一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資?!?/span>


因此,項目提成應并入工資薪金申報個人所得稅,不能按照全年一次性獎金申報。


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