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加計扣除,加計抵減,加計抵扣,你能分清嗎?

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發表時間:2022-12-14 09:34

“加計扣除”,

“加計抵減”,

“加計抵扣”,

傻傻分不清楚?

看完你可別再搞混了!






   加計扣除


基本含義

加計扣除涉及的是企業所得稅,指的是納稅人將相關費用在企業所得稅前扣除的基礎上,再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有企業研發費用、高新技術企業在2022年四季度購置設備器具、企業投入基礎研究支出、企業安置支付殘疾人工資。


政策內容

圖片



案例演示

甲公司是一家信息傳輸企業,2022年11月20日取得高新技術企業資格,假如甲公司2022年10月購買的一套生產設備100萬元。


那么:
甲公司可以選擇在據實扣除100萬元基礎上,再允許稅前加計扣除100萬元,合計可在稅前扣除200萬元。







   加計抵減


基本含義

加計抵減涉及的是增值稅的進項稅額,指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上,再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。目前適用的只有從事生產、生活性服務業的納稅人,是一項臨時性的優惠政策。


政策內容

圖片



案例演示

乙公司是一般納稅人,從事現代服務,適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷項稅額10000元,當期認證進項稅額9500元,當期進項稅額轉出300元,假設上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0。


那么:


當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9500×10%=950(元);


當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額×10%=300×10%=30(元);


當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調減加計抵減額=0+950-30=920(元);


本期納稅人抵減前應納增值稅額為10000-9500+300=800元,因稅款不能出現負數,所以920元加計抵減額中,本期可實際抵減額為800元,結轉下期抵減額為120元,本月增值稅應納稅額為0。







   "加計抵扣"


基本含義

所謂的“加計抵扣”,指的是農產品的加計扣除,涉及的是增值稅, 企業購進農產品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物,則在生產領用當期,再加計扣除1個百分點。


政策內容

圖片



案例演示

丙公司向農民收購藥用植物,開具農產品收購發票,金額120000元。當月領用一半,用于生產中成藥。


那么:
購進時可抵扣進項稅額=120000×9%=10800(元);


領用一半時,可加計扣除的增值稅進項稅額為10800÷2÷9%×1%=600(元)。



加計扣除   加計抵減   加計抵扣

來源:中國稅務報


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