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【收藏關注】季度銷售額不超過45萬元免征增值稅的4個注意事項

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發表時間:2021-10-23 09:18
自2021年4月1日至2022年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。對于此項優惠政策的四個注意事項本文進行了解析。


小規模納稅人季度銷售額不超過45萬元兔征增值稅,由于季度銷售額不超過45萬元,是否成本費用不用需要取得發票?

日常發生的支出費用仍應依法取得合規票據,否則無法稅前扣除,存在多繳納企業所得稅的稅務風險。

政策依據:

《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)。



小規模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅,超過45萬元的,是否為45萬元以內部分免征增值稅,超過部分計算繳納增值稅?
增值稅小規模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的,需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。
特別提示:
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計季度銷售額超過45萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過45萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受該免征增值稅政策。
政策依據:
1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第11號);
2.《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)。


小規模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅,是否可以同時免征企業所得稅?
小規模納稅人每個季度銷售額不到45萬元,免征增值稅,但是不免征企業所得稅。企業所得稅是否適用減免稅政策需要根據企業是否滿足所得稅減免條件進行進一步判斷

小規模納稅人月銷售額免稅標準提高以后,必須使用稅務UKey開具發票?
2021年4月1日起,小規模納稅人月銷售額增值稅免稅標準提高以后,已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人,在免稅標準調整后,月銷售額未超過15萬元的,可以自愿繼續使用現有稅控專用設備開具發票,也可以向稅務機關免費換領稅務UKey開具發票。
需要說明的是,按照《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)規定,增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。
政策依據:
《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)。


增值稅   ? 小規模納稅人

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