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解讀 | 小規模納稅人如何申報享受免稅政策?是否需要預繳?

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發表時間:2021-04-29 09:10

  2021年4月1日起,《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)開始施行,大家是否在關注此項新政?我們將近期稅務局熱度較高的問答部分,就新政策的內容與操作進行全方位解讀。

 

按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回,本月實際銷售額超15萬元,如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠?

  

  :按照現行政策規定,納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減。因此,發生銷售退回的小規模納稅人,應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額,確定是否適用15萬元以下免稅政策。


納稅人代開增值稅專用發票后沖紅, 當季度銷售額未超過45萬時,已經繳納的稅款是否可以申請退還?

  

  納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票,應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。按照政策規定,小規模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。


小規模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元),如何申報享受免稅政策?


  請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業免稅銷售額”中,個體工商戶和其他個人在第11欄“未達起征點銷售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”,也無需填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關欄次。


《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》是否有調整?

  

  小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動,有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即:適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策?!对鲋刀惣{稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”和“小微企業免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。


小規模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)是否需要預繳?

  

  自2021年4月1日起,小規模納稅人凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元),當期無需預繳稅款。


小規模納稅人異地提供建筑服務,自行開具專票,月銷售額不超過15萬(按季納稅未超過45萬元),是否需要在預繳地預繳稅款?

  

  :不需要在預繳地預繳稅款。


增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人?

  

  國家稅務總局公告2021年第5號第一條第二款規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

  因此,該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人,也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規模納稅人。


按季申報小規模納稅人四月份有銷售,五月六月辦理停業登記,能否享受按季45萬元免征增值稅政策?

  

  按照政策規定,按季申報納稅的小規模納稅人,季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。所以,如果二季度銷售額合計未超過45萬元,是可以享受免征增值稅政策的。

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